东莞市审计局
   东莞市人民政府网   加入收藏 | 设为首页 |  网站地图 |  无障碍
 
 

  当前位置: 首页 > 审计动态 > 机关建设 >>正文
日期:2020-10-19  |  发布:本网   |  字体选择:        

东莞市审计局审计业务质量控制及责任追究实施办法(试行)

第一章 总则

  第一条 为严格审计执法,规范审计行为,提高审计质量,防范审计风险,落实质量责任,根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国国家审计准则》、《广东省关于完善审计制度若干重大问题的实施意见》及相关配套文件和《广东省审计机关审计业务质量控制及责任追究办法(试行)》等有关规定,制定本实施办法。

  第二条 本实施办法所称审计业务质量控制是指本局实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计项目实施科室、审计项目牵头科室、审理部门和局领导各级次控制审计质量。审计业务质量责任是指审计业务质量责任人在执行审计项目过程中,因故意或者重大过失,违反审计法律、法规、准则等相关规定,应当承担的责任。

  第三条 本实施办法适用于本局进行审计业务质量控制管理工作。

  第四条 各科室和人员在执行审计业务全过程中按级次和分工履行职责并承担相应责任;各相关责任人可依法委托有相应资质的工作人员履行职责,被委托人履行受托职责并承担相应责任。

第二章 职责与责任

  第五条 审计组成员的工作职责包括:

  (一)保持审计独立性;

  (二)根据审计分工,认真履行职责,在收集适当、充分的审计证据的基础上编制审计工作底稿,详细记录审计过程和结果;

  (三)根据审计组组长或主审审核意见及时补充审计证据或者修改审计工作底稿。经审核后修改审计结论的,原底稿应当附于审定的底稿之后一并留存归档。

  (四)完成分配的其他工作;

  第六条 审计组成员应当对下列事项承担责任:

  (一)未按照审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的;

  (二)未按照要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的;

  (三)审计记录不真实、不完整而影响审计结论的;

  (四)对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;

  (五)未根据审计组组长或主审审核意见,补充审计证据或者修改审计工作底稿,造成错漏的。

  (六)存在违反保密和廉政规定行为的;

  (七)导致发生质量事故或者不良影响的其他情形。

  第七条 根据工作需要,审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托,主要履行下列职责:

  (一)起草审计实施方案、审计文书和审计信息;

  (二)对主要审计事项提出审计思路并进行审计查证;

  (三)协助组织实施审计;

  (四)督导审计组成员的工作;

  (五)协助审核审计工作底稿和审计证据;

  (六)组织审计项目归档工作;

  (七)完成审计组组长委托的其他工作。

  第八条 审计组组长对审计组的工作全面负责,具体工作职责包括:

  (一)配置和管理审计组的资源,按照法定程序组织实施审计工作;

  (二)组织编制、审核审计实施方案;

  (三)督导审计组成员的工作;

  (四)审核审计工作底稿和审计证据;

  (五)组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息;

  (六)负责确定审计项目的档案立卷责任人,并对审计档案进行复查;

  (七)根据审计项目实施科室、审计项目牵头科室、审理部门、局主要领导和审计业务会议提出的意见补充审计证据或修改审计结果文书。对落实各环节意见形成的审计结果文书修改稿件及时收集,注明修改时间和修改依据,并归入审计项目档案;

  (八)审计机关规定的其他职责。

  第九条 审计组组长或者在特殊情况下其委托的主审应当从下列方面督导审计组成员的工作:

  (一)将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员,并与其讨论;

  (二)检查审计组成员的工作进展,评估审计组成员的工作质量,并解决工作中存在的问题;

  (三)给予审计组成员必要的指导和培训。

  第十条 审计组组长应当对审计项目的总体质量负责,并对下列事项承担责任:

  (一)违反法定审计程序的;

  (二)审计实施方案编制或者组织实施不当,造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的;

  (三)审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的;

  (四)审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的;

  (五)得出的审计结论不正确的;

  (六)审计组起草的审计报告、审计决定书等审计结果类文书和审计情况专报等审计信息反映的问题严重失实的;

  (七)提出的审计处理处罚意见或者移送处理意见不正确的;

  (八)对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;

  (九)不接受审计项目实施科室、审计项目牵头科室、审理部门、局领导和审计业务会议提出的意见补充审计证据或修改审计结果文书,造成错漏的。

  (十)存在违反保密和廉政规定行为的;

  (十一)导致发生质量事故或者不良影响的其他情形。

  第十一条 审计组组长将其工作职责委托给主审的,仍应当对委托事项承担责任。受委托的主审在受托范围内承担相应责任。

  第十二条 审计项目实施科室的工作职责包括:

  (一)提出审计组组长人选,合理配置审计组人员;

  (二)提出聘请外部人员需求;

  (三)指导、监督审计组的审计工作。对受托审计的社会中介机构和受聘专业人员进行督导和业务复核,并对其工作质量和履行委托协议情况实施全过程跟踪和考评;

  (四)复核审计项目的完成情况,包括审计目标是否实现、审计实施方案确定的审计事项是否完成、审计发现的重要问题是否完整反映等;

  (五)复核审计组起草的审计报告(征求意见稿)、审计报告、审计决定书等审计结果类文书和审计情况专报等审计信息;对审计结果文书反映的基本情况和问题是否清楚、数据是否准确,审计证据是否适当、充分,审计评价、定性、处理处罚、适用法规及审计建议是否恰当,被审计对象提出的合理意见是否采纳,不同审计结果文书之间实质内容是否一致,正文附表是否一致,文书格式和文字表述是否规范等进行全面审核,并出具审核意见书;

  (六)督促审计组认真落实复核意见;

  (七)对审计报告中存在的与被审计单位就违法违规问题事实、定性、处理处罚等存在重大分歧的事项,以及重大疑难事项,提请审理部门在复核、审理时关注;

  (八)督促落实审计项目实施科室、审理部门、局领导和审计业务会议提出的意见,组织审计组修改审计结果文书,对意见落实情况进行审核并作出书面说明;

  (九)审计机关规定的其他职责。

  第十三条 审计项目实施科室应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题,并对下列事项承担责任:

  (一)对审计组组长和审计组成员配置不合适,造成严重后果的;

  (二)对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果的;

  (三)未能有效督促审计组执行审计工作方案和审计实施方案,造成审计目标未实现或者重要问题未发现的;

  (四)复核过程中未发现审计报告、审计决定书等审计结果类文书和审计情况专报等审计信息中存在的重要错漏的,或复核意见不正确的;

  (五)要求审计组不在审计结果类文书和审计信息中反映重要问题的;

  (六)未能有效督促审计组落实审计业务会议决议,导致审计结果文书存在严重质量问题的;

  (七)自身存在违反保密和廉政规定行为,或对审计组管理不严,导致审计组出现违反保密和廉政规定问题的;

  (八)导致发生质量事故或者不良影响的其他情形。

  第十四条 审计项目牵头科室的主要职责包括:

  (一)根据审计项目计划编制审计工作方案,开展审前培训,督促各审计项目实施部门严格执行审计工作方案。通过召开研究协调会、印发审计工作指引、制定审计报告模板等方式,对审计项目实施过程进行指导,并及时组织研究解决各审计实施科室在审计过程中遇到的重大问题;

  (二)在审计组审计报告征求被审计单位意见之前,审计项目牵头部门应当对审计报告征求意见稿所反映问题的定性、处理处罚及适用法规是否恰当进行复核,在复核的基础上商审理部门对审计发现共性问题拟定统一处理原则,并报请局分管领导批准,确保同类问题定性、处理处罚及适用法规的一致性;

  (三)对审计项目实施部门报送复核的审计结果文书代拟稿等审计项目资料,在认真审阅有关资料并与审计项目实施部门充分沟通的基础上,对审计目标是否实现,审计实施方案确定的审计事项是否完成,审计结果文书所反映的基本情况和问题事实是否清楚,数据是否正确,证据是否充分,审计评价、定性、处理处罚、适用法规及审计建议是否恰当,被审计对象提出的合理意见是否采纳,不同审计结果文书之间实质内容是否一致,正文附表是否一致,文书格式和文字表述是否规范等进行复核,复核中应当关注同类问题定性、处理处罚及适用法规的一致性,并出具复核意见书;

  (四)根据需要在分析、汇总审计结果的基础上起草专题报告或综合报告。

  第十五条 审计项目牵头科室对下列事项承担责任:

  (一)未能有效组织指导审计项目,影响审计质量和效率的。未能有效组织复核工作,影响复核质量和效率的;

  (二)未能统一组织审计项目发现的共性问题拟定统一处理原则,导致同类问题定性、处理处罚及适用法规不一致的;

  (三)复核未能发现应发现的严重质量问题,或提出的复核意见不正确,引发严重质量问题的;

  (四)未能有效组织落实审计业务会议决议,导致审计结果文书存在严重质量问题的;

  (五)起草的专题报告、综合报告存在严重质量问题的;

  (六)存在违反保密和廉政规定行为的;

  (七)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

  第十六条 审理部门的工作职责包括:

  (一)对审计业务实施部门报送审理的审计项目资料,在认真审阅有关资料并与业务实施部门充分沟通的基础上,对审计结果文书所反映的问题事实是否清楚,审计证据是否充分,审计定性、处理处罚及适用法规是否恰当,被审计对象提出的合理意见是否采纳进行实质性审理,出具审理意见书。审理时应当关注以下事项:审计业务实施部门提请审理关注的事项,被审计对象反馈意见中提出异议的事项,应作出审计决定的事项,以及同类问题定性、处理处罚及适用法规的一致性;

  (二)对审理过程中遇到的重大分歧、疑难事项,提请局相关领导关注;

  (三)审理过程中认为需要向有关主管部门咨询政策法规等情况的,可以建议或要求审计业务实施部门组织实施。

  第十七条 审理部门对送审项目的下列事项承担责任:

  (一)未能有效组织审理工作,影响审理工作质量和效率的;

  (二)审理未能发现应发现的严重质量问题,或提出的审理意见不正确,引发严重质量问题的;

  (三)存在违反保密和廉政规定行为的;

  (四)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

  第十八条 局分管领导的工作职责包括:

  (一)审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;

  (二)指导和监督检查审计工作;

  (三)主持召开审计业务会议;

  (四)审定审计文书和审计信息;

  (五)审计管理中的其他重要事项。

  第十九条 局主要领导对审计项目实施结果承担最终责任,分管领导和总审计师根据领导分工在各自职责范围内承担相应责任。

第三章 责任追究

  第二十条 审计业务质量责任追究的提起,包括以下途径和方式:

  (一)审计业务审理结果;

  (二)审计业务质量检查结果;

  (三)自然人、法人或者其他组织的检举、控告、投诉;

  (四)局领导审定审计结果类文书时发现有关质量问题;

  (五)上级审计机关提出质疑并发现的质量问题;

  (六)涉及审计业务的行政复议、行政诉讼或者裁决的结果等其他方式。

  第二十一条 审计业务质量责任的认定及追究按下列程序办理:

  (一)审理部门及相关科室负责汇总核实发现的审计项目质量问题,并提出相关意见,报总审计师审核;

  (二)总审计师审核并经局主要领导审定组成调查组;

  (三)调查组负责审计项目质量责任的调查,向局主要领导送交调查报告,重大问题提请局党组会议审议,一般问题提请局务会议审议;

  (四)根据局党组会议或局务会议审议对调查报告的审议结果,由人事部门按相关规定办理。

  第二十二条 在审计业务质量责任的调查、认定过程中,审计业务质量责任人有陈述和申辩的权利,相关部门应认真听取相关责任人的陈述和申辩,不得因相关责任人陈述和申辩加重责任。

  第二十三条 对审计业务质量责任人的处理包括下列形式:

  (一)责令改正错误;

  (二)告诫、批评教育;

  (三)责令书面检查;

  (四)当年考核扣分;

  (五)通报批评;

  (六)取消当年评优、评先资格及以前年度与此项目有关的评优、评先结果;

  (七)取消一年内晋级、晋职资格;

  (八)停职培训、转岗;

  (九)免职。

  因审计业务质量责任需要对责任人给予行政处分的,依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公务员法》及其他相关规定办理。

  审计业务质量责任人的行为涉嫌犯罪的,依法移送司法机关追究刑事责任。

  第二十四条 对审计业务质量责任人的处理,按照违反审计法规、审计准则等相关规定的情节和给国家、被审计单位、审计机关造成不良影响或者损害后果分为以下情形:

  (一)情节轻微,未造成不良影响或者损害后果的,对责任人单独或者合并给予本办法第二十三条第一款(一)至(五)项处理;

  (二)情节严重,已造成不良影响或者损害后果的,对责任人单独或者合并给予本办法第二十三条第一款(六)至(八)项处理;

  (三)审计业务质量责任人的行为经司法机关认定犯罪的,除依法移送司法机关追究刑事责任外,应给予本办法第二十三条第一款的第九项处理。

  第二十五条 审计业务质量责任人有下列情形之一的,应当从重处理:

  (一)故意隐瞒重大审计事项的;

  (二)滥用职权、玩忽职守,情节严重的;

  (三)两次或者两次以上发生同类型过错行为的;

  (四)对审计项目质量责任追究工作设置障碍,坚持错误,拒不改正的;

  (五)依法应当从重处理的其他情形。

  第二十六条 审计业务质量责任人有下列情形之一的,可以从轻或者减轻处理:

  (一)主动承认错误且及时纠正且消除不良影响或损害的;

  (二)情节轻微未造成不良影响或者损害后果的;

  (三)共同过错中负次要责任的;

  (四)依法可以从轻或者减轻处理的其他情形。

  第二十七条 审计业务质量责任人有下列情形之一的,免于处理:

  (一)因被审计单位及有关责任人员拒不提供相关资料导致产生质量问题的;

  (二)因上级所作的决定或者要求导致产生质量问题的;

  (三)因不可抗力或者不能归责于审计项目质量责任人的原因导致未履行法定职责的;

  (四)依法不承担责任的其他情形。

  第二十八条 人事部门应当将审计业务质量责任的处理决定书面告知相关责任人;有明确的检举人、控告人、投诉人的,应当同时书面告知检举人、控告人、投诉人。

  第二十九条 相关责任人对处理决定不服申请复核或者提出申诉的,按照《中华人民共和国公务员法》的规定办理。

第四章 附则

  第三十条 本办法自印发之日起施行。

 
  


东莞市审计局
首页  |  网站地图  |  隐私条约  |  免责声明  |  联系我们

版权©所有:东莞市审计局 网站标识码:4419000059
建议使用分辨率 1024*768 、 IE5.5 以上版本浏览    
违法不良信息举报中心
    粤ICP备20016135号   技术支持:开普云

站长统计